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注意了!这四个会计科目涉及的进项税额不允许抵扣!

浏览次数: 日期:2016-09-12 15:23

一般在会计做账中,拿到增值税发票都会做抵扣,但是在做的过程中发现,并不是所有的增值税发票都可以的抵扣的。企业取得增值税专用发票是抵扣进项税的前提条件,后期还有很多注意事项的!在这里对不允许抵扣进项税额的会计科目进行了梳理和归纳,一共有四项,希望可以帮到大家。注意了!这四个会计科目涉及的进项税额不允许抵扣!

一、应付职工薪酬一一应付福利费

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条明确,用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务,进项税额不得从销项税额中抵扣。

因此,为本单位职工福利所支付的餐饮费、旅游费等所开具的增值税专用发票,不可以作进项抵扣,企业应在认证的当月转入“增值税一一应交增值税一一进项税转出。

二、管理费用一一业务招待费

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税【2016】36号,以下简称财税【2016】36号文).原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(1)用于简易计税法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费。其中涉及的无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

因此,企业入业务招待费的餐饮、旅游等开具的增值税专用发票应在认证的当月转入“增值税一一应交增值税一一进项税转出。

三、固定资产一一房屋、建筑屋、土地使用权(职工宿舍、食堂、活动室)

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定,用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务,进项税额不得从销项税额中抵扣。

因此,为本单位职工福利取得或建设的固定资产所开具的增值税专用发票,不可以作进项抵扣,企业应在认证的当月转入“增值税一一应交增值税一进项税转出。

但《增值税暂行条例实施细则》第二十一条规定,条例第十条第(一)项所称购进货物,不包括既用于增值税应税项目(不合免征增值税项目)也用于非增值税应税项。

四、营业外支出一非正常损失

财税【2016】36号文规定,原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:......(2)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。(3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。(4)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。(5)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

因此.企业为“营业外支出一非正常损失”时,所开具的增值税专用发票不可以抵扣,应作进项税转

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该资讯的关键词为:固定资产  管理费用  营业外收入  增值税专业发票  会计科目抵扣